{"id":8216,"date":"2026-07-06T16:30:15","date_gmt":"2026-07-06T14:30:15","guid":{"rendered":"https:\/\/www.jaera.it\/?p=8216"},"modified":"2026-07-06T16:30:15","modified_gmt":"2026-07-06T14:30:15","slug":"lattivita-ispettiva-della-guardia-di-finanza-in-materia-antiriciclaggio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.jaera.it\/blog\/lattivita-ispettiva-della-guardia-di-finanza-in-materia-antiriciclaggio\/","title":{"rendered":"L’attivit\u00e0 ispettiva della Guardia di Finanza in materia antiriciclaggio"},"content":{"rendered":"

Premessa e cornice normativa<\/strong><\/h3>\n

L’esercizio dei poteri ispettivi, di controllo e di verifica riconosciuti alla Guardia di Finanza in ambito antiriciclaggio trova il proprio fondamento normativo nelle disposizioni in materia di accertamenti tributari (artt. 52 D.P.R. 633\/1972 e 33 D.P.R. 600\/1973), rese applicabili al settore antiriciclaggio dall’art. 9, co. 4, lett. a) del D.Lgs. 231\/2007, pur in assenza di un espresso rinvio normativo.<\/p>\n

In via preliminare, deve premettersi che le disposizioni vigenti riconoscono al soggetto ispezionato la facolt\u00e0 di farsi assistere da un professionista qualificato, sia per esercitare compiutamente il diritto di difesa, che per favorire un rapporto di collaborazione con la stessa. Ci\u00f2, sin dalle prime fasi del contraddittorio con l’Autorit\u00e0 procedente, stante il rango accordato al diritto di difesa del soggetto obbligato.<\/p>\n

1. Fonti disciplinari dell’attivit\u00e0 ispettiva<\/strong><\/h3>\n

Le funzioni istituzionali del Corpo sono definite dal D.Lgs. 68\/2001, mentre le modalit\u00e0 operative concrete dell’attivit\u00e0 ispettiva AML restano tuttora ancorate alla Circolare del Comando Generale n. 83607\/2012. Tra gli interpreti, si \u00e8 pi\u00f9 volte auspicata l’esigenza di un aggiornamento alla luce delle modifiche introdotte dal D.Lgs. 90\/2017 e dal Pacchetto AML. Tuttavia, nonostante il documento sia piuttosto risalente, tale circolare continua a rappresentare il riferimento metodologico di base dell\u2019intera disciplina.<\/p>\n

L’ispezione e il controllo si configurano come attivit\u00e0 di polizia amministrativa finalizzate a verificare il corretto adempimento degli obblighi antiriciclaggio. In caso di scostamenti, l\u2019attivit\u00e0 mira ad accertare le connesse violazioni amministrative o penali, oltre a prevenire e reprimere ulteriori illeciti settoriali riferibili al soggetto vigilato. Un rilievo particolare assume, in questo contesto, la possibilit\u00e0 di utilizzare ai fini fiscali i dati raccolti nel corso delle verifiche, secondo quanto previsto dall’art. 9, co. 9, D.Lgs. 231\/2007.<\/p>\n

2. Le due tipologie di intervento<\/strong><\/h3>\n

Lo schema operativo distingue:<\/p>\n

    \n
  1. L’ispezione antiriciclaggio <\/strong>consiste di un esame approfondito e complessivo della posizione del soggetto vigilato rispetto agli obblighi di cui al D.Lgs. 231\/2007.<\/li>\n
  2. Il controllo antiriciclaggio <\/strong>si concretizza in una verifica mirata e circoscritta ad uno o pi\u00f9 atti gestionali omogenei. Esso \u00e8 utilizzabile, ad esempio, per contestare violazioni gi\u00e0 note, verificare adempimenti formali o per approfondire un numero contenuto di operazioni, rapporti o prestazioni professionali.<\/li>\n<\/ol>\n

    3. Attivazione e selezione dei soggetti da controllare<\/strong><\/h3>\n

    L’iniziativa ispettiva pu\u00f2 trarre origine da elementi conoscitivi gi\u00e0 in possesso del reparto operante, da segnalazioni interne al Corpo, da un impulso proveniente dalle Autorit\u00e0 di vigilanza settoriali (es. Banca d\u2019Italia) o da fonti aperte, incluse le Segnalazioni di Operazioni Sospette. Per i professionisti, un ruolo rilevante \u00e8 svolto dagli elenchi resi disponibili dagli ordini professionali di appartenenza.<\/p>\n

    La scelta dei soggetti da sottoporre a verifica risponde a criteri di funzionalit\u00e0 rispetto agli obiettivi assegnati e valorizza ogni fonte informativa utile, interna ed esterna.<\/p>\n

    4. Modalit\u00e0 di accesso e svolgimento<\/strong><\/h3>\n

    L’intervento si articola tipicamente in fasi distinte.<\/p>\n

    In primo luogo, avviene l\u2019accesso presso la sede del soggetto vigilato. In seguito, si procede all\u2019acquisizione della documentazione e delle scritture contabili rilevanti, con conseguente verifica documentale della correttezza degli adempimenti. Sulla base di quanto raccolto, si procede poi alla rilevazione di eventuali irregolarit\u00e0.<\/p>\n

    Infine, il Corpo procede alla trasmissione degli atti alle Autorit\u00e0 competenti. Nei casi pi\u00f9 complessi, \u00e8 invalsa la prassi di effettuare controlli incrociati o indagini finanziarie mirate.<\/p>\n

    Ci\u00f2 posto, la durata dell’intervento varia in base alla tipologia di operatore e alla complessit\u00e0 dei riscontri necessari, restando comunque ancorata a criteri di efficienza e proporzionalit\u00e0 dell’azione amministrativa.<\/p>\n

    5. Il foglio di servizio<\/strong><\/h3>\n

    L’accesso deve essere preceduto dall’esibizione del foglio di servizio, sottoscritto dal Comandante competente (o, nei giorni successivi, dal Direttore dell’Ispezione), contenente i dati identificativi dei militari operanti e del soggetto ispezionato, la tipologia di attivit\u00e0 (ispezione o controllo) e relativi riferimenti normativi. Infine, devono essere esplicitate l\u2019eventuale delega del Nucleo Speciale Polizia Valutaria, oltre all\u2019oggetto e all\u2019arco temporale del controllo.<\/p>\n

    Distinta dal foglio di servizio, la scheda d’ispezione \u00e8 un atto a forma libera. Essa \u00e8 redatta in doppio esemplare ed \u00e8 obbligatoria per le ispezioni, rappresentandone l’intero percorso operativo. Il documento attesa la relativa fonte di innesco, l\u2019attivit\u00e0 preparatoria, gli aspetti di interesse, oltre che ad eventuali estensioni del controllo o sospensioni intervenute. \u00c8 sottoscritta congiuntamente dal Direttore dell’Ispezione e dal Capo Pattuglia.<\/p>\n

    6. Perimetro temporale del controllo<\/strong><\/h3>\n

    Di regola l’ispezione riguarda l’ultima annualit\u00e0 chiusa oltre a quella in corso, ma il Direttore dell’Ispezione, d’intesa con il Capo Pattuglia, pu\u00f2 ampliare tale perimetro, sia in fase preparatoria, in presenza di elementi informativi rilevanti, che in corso d’opera qualora emergano criticit\u00e0 riferibili ad annualit\u00e0 pregresse.<\/p>\n

    7. Criteri di selezione del campione<\/strong><\/h3>\n

    La scelta delle operazioni, dei rapporti o delle prestazioni professionali da esaminare tiene conto di indicatori di rischio. Tra questi, assumono un particolare riguardo il valore ed entit\u00e0 delle operazioni, la ricorrenza dei nominativi, la residenza o operativit\u00e0 del cliente in aree esposte a rischio, la sproporzione tra valore dichiarato e valore di mercato dei conferimenti. In aggiunta, devono considerarsi con maggiore attenzione le operazioni di finanza strutturata transnazionale, specie quelle verso Paesi a fiscalit\u00e0 privilegiata o non equivalenti ai fini AML, la presenza di soggetti PEP o le prestazioni relative a trust, societ\u00e0 fiduciarie o strutture assimilabili.<\/p>\n

    8. Il ruolo del Capo Pattuglia<\/strong><\/h3>\n

    Nel contesto di cui sopra, il Capo Pattuglia coordina operativamente l’intervento, partecipa a tutte le fasi ispettive, cura la redazione del verbale giornaliero, attua le direttive del Direttore dell’Ispezione e concorre alla predisposizione della scheda d’ispezione. Tale funzione pu\u00f2 essere affidata a Ufficiali, Ispettori o Sovrintendenti, in base al grado, alle competenze e alla natura del soggetto controllato.<\/p>\n

    9. Gli accertamenti di merito<\/strong><\/h3>\n

    I riscontri sostanziali attengono a diversi profili. In particolare, sono oggetto di attenta analisi il rispetto degli obblighi in materia di valutazione e gestione del rischio di riciclaggio e finanziamento del terrorismo, quelli di adeguata verifica della clientela e di individuazione del titolare effettivo (c.d. UBO), nonch\u00e9 quelli di conservazione dei dati e di eventuali omesse Segnalazioni di Operazioni Sospette.<\/p>\n

    Tali verifiche devono svolgersi in un’ottica collaborativa, attestando sempre nel verbale le eventuali giustificazioni fornite dal soggetto ispezionato, che risultano essere di fondamentale importanza. Ad esempio, tramite queste sar\u00e0, teoricamente, possibile mutare la qualificazione giuridica di un’operazione inizialmente ritenuta anomala. Tale profilo \u00e8 riccamente disciplinato anche dal Reg. UE 2024\/1624, facente parte del gi\u00e0 trattato AML Package<\/a>.<\/p>\n

    10. Chiusura dell’attivit\u00e0 e verbalizzazione<\/strong><\/h3>\n

    Al termine dell’intervento si procede alla chiusura del verbale giornaliero, il cui contenuto varia al variare dell\u2019esito individuato.<\/p>\n

    Qualora l\u2019esito della procedura sia regolare<\/strong>, si procede alla redazione del verbale di constatazione finale riepilogativo.<\/p>\n

    Laddove l\u2019esito sia irregolare<\/strong>, il Corpo compila i verbali di constestazione, spesso, almeno nella prassi, riuniti formalmente in un unico documento.<\/p>\n

    Le violazioni amministrative vengono trasmesse al Ministero dell’Economia e delle Finanze per l’istruttoria sanzionatoria. Al contrario, per le violazioni penali, i militari operano in veste di polizia giudiziaria, con conseguente trasmissione degli atti alla Procura della Repubblica competente. Di alcuni profili di responsabilit\u00e0 penale in caso di omessa SOS, si \u00e8 gi\u00e0 trattato nel contributo di cui al link<\/a>.<\/p>\n

    Il verbale finale deve sempre documentare in modo completo le attivit\u00e0 svolte, le richieste rivolte al soggetto obbligato o e le relative risposte, nonch\u00e9 ogni osservazione spontaneamente resa da quest\u2019ultimo. L’atto \u00e8 redatto in triplice copia e sottoscritto dai verbalizzanti e dal soggetto controllato (o da chi lo rappresenta), il quale ha comunque diritto a riceverne copia anche in caso di rifiuto di sottoscrizione.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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